Перечень основных изменений налогового законодательства с 2011 года

В данном материале приведен перечень основных изменений налогового законодательства по вопросам Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности, НДС,НДФЛ, налог на прибыли и УСН, которые следует учитывать в работе начиная с 2011 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на 22.08.2011.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)

1. За незаконную блокировку счета начисляются проценты в пользу налогоплательщика-организации (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
2. Инспекция не может истребовать в порядке ст. 93.1 НК РФ документы, которые уже были представлены в налоговый орган начиная с 1 января 2011 г. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
3. Банк обязан сообщить инспекции об остатках денежных средств на заблокированных счетах налогоплательщика-организации в течение трех рабочих дней после дня получения решения о блокировке (п. 5 ст. 76 НК РФ).
4. Банк обязан проинформировать налоговый орган об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщика в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 86 НК РФ).
5. Банк обязан выдать справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения мотивированного запроса инспекции о выдаче справки или выписки (п. 2 ст. 86 НК РФ).
6. Установлен новый порядок взыскания с граждан налоговой недоимки (ст. 48 НК РФ).
7. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) и соответствующее уведомление, переданные в электронном виде, заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

1. Установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
2. Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение (п. 3 ст. 161 НК РФ).
3. При реализации (передаче) субъектам малого и среднего предпринимательства государственного (муниципального) недвижимого имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ или муниципального образования, не возникает объекта обложения НДС (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
4. Для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).
5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ).
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ).
9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

1. Приобретенное начиная с 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
2. Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 (пп. 1.1 ст. 269 НК РФ).
3. Организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущий год не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
4. Для таких нематериальных активов, исключительное право на изобретение (промышленный образец, полезную модель), на использование программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, на селекционные достижения и владение ноу-хау, налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования, который не может быть меньше двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
5. Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном размере (ч. 8, 9 ст. 275.1 НК РФ).
6. Предусмотренный ст. 275.1 НК РФ порядок учета расходов градообразующих организаций применяется организациями, численность работников которых составляет не менее 25 процентов работающего населения соответствующего населенного пункта (ч. 7 ст. 275.1 НК РФ).
7. Затраты градообразующих организаций на содержание обслуживающих производств и хозяйств признаются в фактически понесенном размере без учета нормативов (ч. 7 ст. 275.1 НК РФ).
8. Налог с доходов иностранных организаций от источников в РФ перечисляется налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
9. Убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем (п. 4.1 ст. 276 НК РФ).
10. Базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке ноль процентов (п. 1 ст. 283 НК РФ).
11. Бюджетные и автономные учреждения не учитывают в доходах предоставленные им субсидии, а казенные учреждения - выделенные им бюджетные ассигнования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
12. Казенные учреждения не признают доходами средства, полученные от оказания государственных или муниципальных услуг (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
13. Затраты казенных учреждений, осуществленные в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).
14. Автономные учреждения вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ).
15. Бюджетные учреждения не применяют порядок признания расходов, который был установлен в ст. 321.1 НК РФ.
16. Нулевая ставка применяется в отношении любых дивидендов, если доля в уставном капитале составляет не менее 50 процентов и срок непрерывного владения такой долей составляет не менее 365 дней независимо от ее стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
17. Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, вправе при соблюдении установленных условий применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ). Для того чтобы использовать эту ставку с 1 января 2011 г., им необходимо в течение двух месяцев после опубликования утвержденного Правительством РФ Перечня, предусмотренного п. 1 ст. 284.1 НК РФ (но не позднее 31 декабря 2011 г.), подать в налоговый орган заявление и копии лицензий (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).
18. При соответствии определенным требованиям доходы от реализации акций или долей в уставном капитале российских организаций облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
19. Невостребованные дивиденды по истечении срока исковой давности не учитываются в доходах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
20. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4.3 ст. 271, п. 2.3 ст. 273 НК РФ).
21. Установлена специальная схема учета в составе внереализационных доходов субсидий, которые получены вузами и организациями, реализующими комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства (п. 4.4 ст. 271 и п. 2.4 ст. 273 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

1. Учрежденные научными организациями или высшими учебными заведениями хозяйственные общества, в которых доля участия других компаний составляет более 25 процентов, вправе перейти на УСН (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
2. Казенные учреждения не могут применять УСН (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
3. Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут учитывать в составе расходов вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
4. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
5. Льготный порядок учета бюджетных средств, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, вправе применять налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом "доходы" (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц
Уплата налога на имущество физических лиц осуществляется не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).